A kapcsolt vállalkozásnál alkalmazni kell
Tao: adóalap-korrekció alkalmazása elengedett követelés esetén
Információk a behajthatatlan követelésnek nem minősülő elengedett követelés kapcsán alkalmazandó korrekciós tételekről.
2013.01.22 07:48ma.hu[a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (Tao. tv.) 8. § (1) bekezdés h) pont, 18. §, a szokásos piaci ár meghatározásával összefüggő nyilvántartási kötelezettségről szóló 22/2009. (X. 16.) PM rendelet (Rendelet) 1. § (2) bekezdés]
2010. január 1-jétől a behajthatatlan követelésnek nem minősülő, adóévben elengedett követelés összege abban az esetben növeli az adózás előtti eredményt, ha az adózó a követelését magánszemélynek nem minősülő kapcsolt vállalkozása részére engedi el [Tao. tv. 8. § (1) bekezdés h) pont].
A Tao. tv. 18. § (1) bekezdése szerint, ha kapcsolt vállalkozások egymás közti szerződésükben a független felek által összehasonlítható körülmények esetén alkalmazandó ellenértéktől eltérnek, a szokásos piaci ár és az alkalmazott ellenérték különbözetével az adózó az adózás előtti eredményét módosítani köteles. A szokásos piaci árat a Tao. tv. 18. § (5) bekezdésben felsorolt adózók akkor rögzítik, ha kapcsolt vállalkozásukkal kötött hatályos szerződésük alapján az adóévben teljesítés történt [Rendelet 1. § (2) bekezdés].
Követelés-elengedésnél egy korábban megvalósult – és a szerződő fél által már elismert, de pénzügyileg nem rendezett – ügylet kapcsán keletkezett követelésről van szó, amelynél az eredeti ügylet teljesítésekor (termékértékesítéskor, szolgáltatásnyújtáskor, stb.) merül fel a Tao. tv. 18. § szerinti adóalap-korrekció alkalmazásának megítélése. A követelés elengedésekor a szokásos piaci árat ismételten megállapítani, illetve újabb transzferár-nyilvántartást készíteni nem kell; csupán a Tao. tv. 8. § (1) bekezdés h) pontja szerinti növelő tétel alkalmazására kerülhet sor [ide nem értve a Tao. tv. 29/Q. § (3) bekezdésében rögzített esetkört, azaz az osztalék elengedését].
Követelések értékesítésekor, illetve tartozás átvállalásakor a társasági adóalap meghatározása során abból az árból kell kiindulni, amelyet független felek – összehasonlítható körülmények esetén – alkalmaznának a követelés értékesítése, tartozás átvállalása esetén, azaz a Tao. tv. 18. §-ának alkalmazása felmerülhet, adott esetben az adózó szokásos piaci ár-megállapításra kötelezett.
[NAV Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály 3527740411/2013.]
Kapcsolódó írások:
Figyelem! A cikkhez hozzáfűzött hozzászólások nem a ma.hu network nézeteit tükrözik. A szerkesztőség mindössze a hírek publikációjával foglalkozik, a kommenteket nem tudja befolyásolni - azok az olvasók személyes véleményét tartalmazzák.
Kérjük, kulturáltan, mások személyiségi jogainak és jó hírnevének tiszteletben tartásával kommenteljenek!
ma.hu legfrissebb hírei:
- 13:03 Hajóbaleset Verőcénél - OMSZ: fej- és kulcscsontsérülést szenvedett a balesetet túlélő férfi
- 13:02 Hajóbaleset Verőcénél - OKF: a parton, a vízen és a levegőből is kutatnak az eltűntek után
- 12:19 A PGA Championships verseny előtt tartóztatták le a világranglistát vezető Scottie Schefflert
- 12:01 Hajóbaleset Verőcénél - BRFK: három férfit és két nőt még keresnek
- 11:23 Egyre több fiatal hívja a telefonos lelkisegély-szolgálatokat
- 11:00 Halálos hajóbaleset történt Verőcénél - mindenfelé keresik az eltűnteket
- 10:22 Felmérés: egyre több az idős, beteg, munkaképtelen hajléktalan ember
top fórum témák:
- Tanár Úr gyere, mindjárt lesz Lillád!2022.05.10 21:11
- AZ IGAZSÁG SOHA NEM KÉSŐ2022.05.10 21:07
- JólVanna2022.05.10 20:31
- Porvihar2022.03.29 16:11
- Mit szólsz? Ide minden baromságot...2022.03.29 16:06